（一）

财务造假主要集中在资产负债表和利润表上，因为资产=负债+所有者权益+收入-费用，通过调节收入和费用的变动，来操纵利润，并且只要调节收入和费用的变动，一定会影响到资产负债表的相关数据。具体手法如虚构收入、提前确认收入、推迟确认收入，多提或少提资产减值准备以调控利润，制造非经常性损益事项，会计政策和会计估计变更，关联交易非关联化等等。

很快就会瘦的志英：请问老师如何关联交易非关联化呢？

马靖昊：请你看看@南山之秦 的回答：字面意思就能理解。比方，你跟二大爷做生意，你二大爷换了个马甲，跟外人说这不是你二大爷，其实他就是你二大爷。

小林居士：关于财务造假的本质，马靖昊老师说过，调高利润，就是费用资产化，或虚增收入；调低利润，就是资产费用化，或收入负债化。言简意赅，八九不离十了。

马靖昊：再补充一句，财务造假都是围绕动态会计平衡等式进行的，虚增利润表达为：资产↑+费用↓＝负债↓+期初所有者权益+收入↑，虚减利润表达为：资产↓+费用↑＝负债↑+期初所有者权益+收入↓。

（二）

有些上市公司为了搞大营收，只好虚增成本。在成本和营收都增加的情况下，利润也应该增加才对。但是利润增加就意味着要多缴税，某些上市公司为了不多缴税，干脆就不增加利润。因此，在判断其财报是否存在财务造假时，如果成本和营收都增加而利润却没有按照相应的净利率增加，就是重要的破绽之一。 

丁点经济师：原先成本和营收分别为4和6，同步增加一个单位后，成5和7，怎么利润也必须得同步增加？

马靖昊：一般而言，成本增加一个单位，营收应该要增加你一个单位吧。

（三）

每个季末，不少上市公司的财务负责人会将真实利润数据和按照年初确定的年度利润目标分解的季度利润数据报告给董事长或CEO，最后由他们来确定当季度对外披露的利润数据。为什么会出现这种情况呢？原因就是利润不是东西，可以有很多方法造假。好在钱不能造假，当公司出现财务困境时，问题就暴露出来了。

yinyin001：康美说了，钱也能造假。

马靖昊: 钱是造不了假的，康美钱“造假”是耍流氓，这不，一点钞就露馅了，但利润留造假，是点不清的。

有一家上市公司历来是民营绩优股的人设，2017年度净利润24.7亿，2018年前三季度净利润22亿，截至2018年9月30日账上货币资金150亿，这家公司竟然10亿债券没钱兑付！它就是康德新！1月14日它发布的两则超短期融资券到期兑付存在不确定性的特别风险提示公告震惊了市场，财务危机终于让财务造假现了原形！

（四）

对企业而言，预收账款是反映其未来销售趋势的重要指标。比如茅台酒，大家都想早点拿到货，只要有机会，就拚着命地往茅台酒厂打钱，预收账款金额会比较大。可以说，预收账款已成了茅台营收的"蓄水池"。如果一家企业很少有预收账款或者预收款项大幅下降，往往暗示了客户对其产品的认可度低，是个坏消息。 

hahaocome: 是的，只能说卖高端酒，商业模式太好了。

sy-loveSCX雨:回复@hahaocome:对，还是看行业，一般建筑行业都是应收账款。

马靖昊: 当然，所有的财务分析都要看行业！

什么是产品的红海和蓝海？其实，可以用会计的语言来诠释。比如，某企业的应收账款数额总是很大，这就意味着它生产的产品陷入红海中，反映企业所处的竞争环境恶化，只好先发货后收钱。又比如，某企业的预收账款数额总是很大，这就意味着它生产的产品处于蓝海中，产品独特，供不应求，只好先收钱再发货。

（五）

销售费用是医药行业一直在想方设法进行“财务造假”的一个重要指标，因为在销售费用的背后，往往隐藏着许多不可告人的东西。可以说，财政部对2019年度医药行业安排会计信息质量检查，非常及时，也很有必要。2018年仅上市药企销售费用就高达2400亿元，只有查出销售费用的真面目，才有可能大幅降低药费。

国内民众长期饱受高药价之苦，根源就在于不少药企对财务制度缺乏敬畏意识，通过虚增销售费用等手段进行财务造假，既逃避国家税收，又进行不正当的利益输送，加剧了医药领域的腐败乱象。

夏至-sun：虚增销售费用，财务造假，既逃避税收，又进行利益输送。切中要害！

野孩子1798：根源在以药养医的制度上，和资源配置的不平衡上，说再多没用，即得利益者不会那么轻易的让出利益。

（六）

美帝为了自己的利益，已撕下面具，露出了强盗的真面目，蛮狠地朝全球化的国际分工和产业供应链开枪了。国内那些所谓的新自由主义经济学家们该颤抖了，以后再也没有让你们这些书呆子们误国殃民的机会了。

特普朗大闹天宫：美帝惹你了么？

马靖昊：当然惹我了，而且将我惹毛了。新自由主义经济学已经误中国人至深。我一直反对新自由主义经济学，也就是所谓的“华盛顿共识”。我宁愿信林毅夫，也不信张维迎。

月野兔酱Alyssa：你懂的真多[二哈]，这你都知道了。

马靖昊：我可不仅仅是一个会计。

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